財務管理創(chuàng)新論文范文精選

　　財務管理創(chuàng)新論文范文精選篇2

　　淺談商業(yè)銀行財務管理創(chuàng)新

　　財務管理是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要內(nèi)容之一，其管理水平直接影響到商業(yè)銀行的市場競爭力。西方發(fā)達國家商業(yè)銀行發(fā)展的歷史經(jīng)驗表明，科學的財務管理有利于資源優(yōu)化配置，控制財務風險，不僅能夠幫助商業(yè)銀行創(chuàng)造最佳的經(jīng)濟效益，還為商業(yè)銀行發(fā)展壯大奠定堅實的基礎，提高核心競爭力。

　　一、現(xiàn)階段商業(yè)銀行財務管理新變化

　　(一)財務管理體系正在逐步完善

　　目前，我國商業(yè)銀行財務管理權(quán)限逐漸集中，中心支行財務管理職能削弱，財務管理權(quán)限一般集中在總分行。從總分行財務管理模式來看，也已從單獨的塊狀管理向垂直管理與塊狀管理相結(jié)合。即分行財務部負責人在授權(quán)范圍內(nèi)根據(jù)本行負責人要求開展財務活動，對本行負責人負責，但也要接受上級財務部門的管理。在業(yè)績考核上也接受雙重考核，即同時接受分行和上級財務部門的考核。這一模式改善了分行財務部門僅對分行行長負責的局面，有利于貫徹上級財務部門的管理意圖。

　　(二)管理會計理念已被引入商業(yè)銀行管理體系

　　根據(jù)商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展需求，財務會計提供的信息、分析的方法已無法滿足現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理需要，而管理會計能夠更加靈活地提供產(chǎn)品、部門、地區(qū)以及員工等預算、決策、考核等信息，并通過信息的反映、評價和引導最終實現(xiàn)經(jīng)營者的管理目標和戰(zhàn)略。隨著商業(yè)銀行業(yè)務的發(fā)展以及技術(shù)進步，我國主要商業(yè)銀行已開發(fā)出管理會計系統(tǒng)，內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格的管理理念也已引入，有望進一步發(fā)揮管理會計在預算管理、績效考核方面的優(yōu)勢，引導業(yè)務發(fā)展。

　　二、商業(yè)銀行財務管理存在的問題

　　(一)財務管理職能未能充分發(fā)揮

　　西方財務管理理念中財務管理是一個涉及經(jīng)營活動各方面的綜合性管理過程。從財務管理的環(huán)節(jié)和方法角度看：財務管理職能應當包括財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制和財務分析等職能。西方財務管理中倡導財務是業(yè)務伙伴的理念，要求財務人員在商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動中提供支持和幫助，提供專業(yè)意見。目前，我國商業(yè)銀行財務管理職能已從財務核算、成本控制向財務預算、財務分析、財務監(jiān)督等方面轉(zhuǎn)變，但仍主要偏重于事后分析、監(jiān)督，財務預算工作還不夠細致，尚未全面參與到財務決策等事前管理工作中，特別是財務決策職能發(fā)揮不足。

　　(二)成本管理理念尚未全面建立

　　從廣義上來說，商業(yè)銀行的成本不僅包括費用、固定資產(chǎn)，更包括利息支出、同業(yè)往來支出以及稅金等業(yè)務支出，在引入巴塞爾協(xié)議后，風險成本和經(jīng)濟資本成本也引起商業(yè)銀行管理者的重視。但是，在商業(yè)銀行內(nèi)部卻普遍存在著一種觀念，認為成本管理僅僅是財務資源成本節(jié)約，只與財務人員相關(guān)。特別是在業(yè)務人員中普遍存在“重指標，輕效益;重規(guī)模，輕風險”的現(xiàn)象，為了業(yè)務指標完成，僅看到賬面收益，很少考慮資金成本、資本成本等，對于風險成本和經(jīng)濟資本成本甚至不理解。事實上，每位員工、每個工作流程都涉及到成本管理，成本管理工作不應僅僅局限于商業(yè)銀行財務流程和財務人員，成本管理工作應該滲透商業(yè)銀行的所有業(yè)務流程。

　　(三)預算編制方法不夠科學

　　預算管理的一個主要功能是發(fā)揮資源配置功能，將有限的資源投入到效益最高的領(lǐng)域。但目前，我國商業(yè)銀行現(xiàn)有的財務資源配置方法大都采用“存量”加“增量”的預算模式。這種模式是在承認存量因素的基礎上，根據(jù)收入或凈營業(yè)收入等指標按一定比例掛鉤一定的增量費用。一般來說，存量費用或多或少存在著某些不合理因素，最終的結(jié)果是資源沒能用在“刀刃上”，未能引導財務資源的合理配置。另外，由于歷史沿襲原因，商業(yè)銀行在實際工作中對于網(wǎng)點大小、配備資產(chǎn)數(shù)量和設備效用最大化等問題較多依靠歷史經(jīng)驗或人為判斷，缺乏一套科學的方法進行評判，配置中管理人員的主觀因素較大，不利于企業(yè)形象的統(tǒng)一和財務資源的預算管理。

　　(四)稅務管理未能發(fā)揮事前籌劃價值

　　現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行承擔的稅種主要有企業(yè)所得稅稅和營業(yè)稅及附加等。我國商業(yè)銀行一般均能按照國家稅收制度規(guī)定依法納稅。但目前的稅收管理行為大部分為事后被動管理，即根據(jù)財務報表數(shù)據(jù)計算并繳納稅款，未能做到前期主動管理，即在資產(chǎn)負債管理、資本管理、產(chǎn)品開發(fā)、業(yè)務創(chuàng)新等管理工作中發(fā)揮財務管理人員在稅務專業(yè)方面的優(yōu)勢提供專業(yè)意見，謀求稅后企業(yè)價值最大化。

　　三、商業(yè)銀行財務管理創(chuàng)新

　　(一)轉(zhuǎn)變財務管理模式，提升財務管理職能

　　要從根本上改變財務人員“重核算、輕決策”的理念，必須建立以支持決策為主的管理型財務管理模式，使財務管理緊密滲入到日常各項經(jīng)營管理活動中，以更好地發(fā)揮財務管理職能。特別是要對創(chuàng)新項目、戰(zhàn)略性業(yè)務、重大支出項目等要建立投入產(chǎn)出分析制度，在業(yè)務決策階段利用先進的管理工具提出合理化建議。財務決策需要的信息量大，可根據(jù)需要綜合運用回歸分析法、本量利分析法、敏感性分析法等統(tǒng)計學方法，結(jié)合資金時間價值分析等財務管理基礎知識建立相應的數(shù)學模型，通過預期業(yè)務量、影響效果以及與此相關(guān)的直接、間接投入等因素，判斷項目的可行性，提升財務決策能力。

　　(二)推行全面成本管理，實現(xiàn)降本增效目標

　　以風險管理為核心，實施科學的全面成本管理是商業(yè)銀行財務管理的重要內(nèi)容，對于增強商業(yè)銀行市場競爭能力，實現(xiàn)降本增效目標具有重要意義。全面成本管理(TCM)以優(yōu)化成本投入、改善成本結(jié)構(gòu)、規(guī)避成本風險為主要目的，要求做到全員、全面、全過程的成本管理。全面成本管理決不是簡單、機械地降低成本，其目的是以最少的資源獲得最大的產(chǎn)出，即獲得最高的企業(yè)價值。因此，必須把全面成本管理作為一個系統(tǒng)工程來做。首先需要在全體員工中培養(yǎng)全面成本的理念，讓每個員工自覺將成本管理貫徹到工作中;其次要創(chuàng)新成本管理手段，建立科學的成本管理方法，實現(xiàn)產(chǎn)品、業(yè)務、單位以及員工等的投入與產(chǎn)出評價體系;最后才能在經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)都能實現(xiàn)投入的科學化和產(chǎn)出的最大化。

　　(三)創(chuàng)新預算管理方法，提高經(jīng)營效益， 主要包括：

　　(1)實行“零基預算”管理模式。

　　“零基預算”是在編制財務資源預算時，不考慮以往資源使用的情況，而是以所有的預算支出為零作為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項確定各項財務資源的內(nèi)容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制預算的一種方法。商業(yè)銀行的具體操作是：在財務資源配置時區(qū)分財務資源支出的性質(zhì)，主要可區(qū)分剛性的日常運營開支和彈性業(yè)務營銷支出。對于剛性較強的日常運營開支尋找與費用支出相關(guān)聯(lián)的因素，通過測算費用支出與關(guān)聯(lián)因素之間的比例，確定財務預算。而對于彈性較大的業(yè)務營銷支出，應遵循“多做多得”的原則，直接選擇重點業(yè)務指標或經(jīng)濟利潤等指標作為營銷費用配置的依據(jù)。具體分配時根據(jù)業(yè)務發(fā)展的難易程度、重點等確定一定的比例掛鉤財務資源;比例的選擇可根據(jù)資源總量靈活選擇單一比例、超額累進或超額類推等類型，充分激發(fā)經(jīng)營單位的積極性。

　　(2)建立預算標準化制度。

　　在資產(chǎn)配置上，要改變物品配置的人為因素，商業(yè)銀行應根據(jù)本單位下屬部門、機構(gòu)的類型，對常規(guī)使用資產(chǎn)或物品(如信息設備、辦公設備、監(jiān)控設備等)配置制定標準，并根據(jù)配置標準制定資產(chǎn)預算。對于網(wǎng)點、自助銀行的面積、裝修費用等應該結(jié)合開展業(yè)務類別、業(yè)務規(guī)模和目標利潤等業(yè)務指標建立“本量利分析”模型，測算達到盈虧平衡點所能支撐的成本支出，并以此制定相應的支出標準，通過標準化的預算實現(xiàn)成本控制。預算標準化制度將使有限的資源配置更趨合理，便于財務預算的編制和執(zhí)行管理。

　　(四)合法進行稅收籌劃，提升商業(yè)銀行稅后價值

　　稅收籌劃主要是商業(yè)銀行在自身經(jīng)營過程中，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，對商業(yè)銀行經(jīng)營過程中的納稅行為進行規(guī)劃，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，實現(xiàn)繳納最少的稅款，以達到稅后利潤最大化的行為。稅收籌劃對于合理安排支出，改善商業(yè)銀行經(jīng)營管理具有指導意義。理想的稅收籌劃是稅后企業(yè)價值最大化。隨著金融市場的開放，我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理中對資產(chǎn)負債管理、資本管理等能力要求越來越高，商業(yè)銀行財務管理人員應將稅務管理工作前移，主動通過投資、籌資和利潤分配等財務安排和籌劃實現(xiàn)合理的稅務安排;在金融產(chǎn)品創(chuàng)新階段，在產(chǎn)品設計時，要及早介入，充分考慮其會計核算、業(yè)務處理等所適用的稅收政策，盡量選擇稅負較輕的方案。商業(yè)銀行財務管理人員還應該及時根據(jù)稅收政策變化時調(diào)整原有稅收籌劃，力爭在合法范圍內(nèi)降低商業(yè)銀行稅收負擔，爭取獲得更多的稅后利潤。

　　參考文獻：

　　[1]孫永慧：《商業(yè)銀行財務管理問題與對策》，《財會通訊·中》2010年第8期。